Tính thuế TNCNCục Thuế vừa giải đáp quy định khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương trả sau khi người lao động nghỉ việc.
Một bạn đọc gửi câu hỏi đến Cục Thuế với nội dung: “Công ty tôi trả lương vào ngày 10 của tháng tiếp theo. Trường hợp người lao động chấm dứt hợp đồng lao động từ ngày 1.4, khoản tiền lương của tháng 3 được công ty chi trả vào ngày 10.4 sẽ được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần hay khấu trừ 10%?”.
Đối với nội dung này, Cục Thuế phản hồi như sau:
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 8 và khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15.8.2013 của Bộ Tài chính:
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế…”
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân….
Căn cứ quy định nêu trên, đối với trường hợp của doanh nghiệp, cá nhân nhận các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động thì doanh nghiệp khấu trừ theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân đó.
Hiện nay, nội dung này đã được quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về việc khấu trừ thuế như sau:
Khấu trừ thuế
…
2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỉ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.
Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỉ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.
Căn cứ vào cam kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế.
Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định tại khoản 1 Điều này, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
Theo đó, trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương, tiền công hoặc các khoản thu nhập khác cho người lao động sau khi người đó đã chấm dứt hợp đồng lao động thì khoản thu nhập này không còn được khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Thay vào đó, có thể thấy tiền lương chi trả sau khi người lao động chấm dứt hợp đồng lao động sẽ phải khấu trừ thuế TNCN 10% nếu mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỉ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.
Về bản chất, quy định này được kế thừa từ Thông tư 111/2013/TT-BTC. Tuy nhiên, Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã quy định rõ hơn khi bổ sung trực tiếp trường hợp “trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động” vào đối tượng áp dụng mức khấu trừ 10%, qua đó giúp doanh nghiệp dễ áp dụng hơn trên thực tế.
Bài viết cùng chủ đề: